安全送達接近開關(guān)K15N-M18C-PS80
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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Rexroth 0608701017 電機
Brosa 1000459 壓力傳感器
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模塊/變流器/風(fēng)扇
BOSCH 0822365010
Nederman 12610668
SIMCO TYPE A2C7S Item no.0805207000 Ser-24606656 電源
batec-sicherheitsanlagen 41107
QUERVEL RAUZY PRA2 Nr:16491 PR Pump
ACE MC150MH2 減震器
hydac 2600 R 005 BN4HC 濾芯
FLURO-Gelenklager GmbH FCL,Gelenkkopf GILXSW 16 x 1,5 滾珠軸承
SENSORE SO-D0-001-A100C + EDAB M
BHC Gummi-Metall GmbH 10218091 – Sphaerolager 滾珠軸承
Boll & Kirch TYP:4.46.2 ART NO.0550014 壓力測試單元
Baccara P/N: 6250500030 HTO: GEM-B-330 Description: COIL 24VDC 10W 電磁閥線圈
DELEM DM103VA(Y1-Y2-X-V)
Rexroth Z2FS 10-5-3X/ 節(jié)流閥
moog MOD:D761-380 S/N:B115 TYPE:S63JOGMEVBN
Multi-Contact 14.5010
"SAMES SPS001－00122 J3STKL014# "
Dopag VEN K-MDR LW8 H35-31-607-31-00-A-NR.22027043-HILGER&KERN
EBRO Type:EB10.1 SYS 40 Item No.:4535713 4535713A315581 氣動執(zhí)行器
moog D633-525B R16KO1FOVSX2
Boge 599018401P 驅(qū)動器
GGB ?BB1509DU
Tiefenbach iEA07/1RS Fert.Nr 12 00386
ElringKlinger 0779.0320 ET0001 35*50*8 油封
igus 1037mm E14.3.048.0 + 114.3.12P
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Bussmann 170M6420 1800A 690V/700V
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Turck LI800P0-Q25LM0-LIU5X3-H1151 位移傳感器
MERLIN GERIN 25199,Typ D Miniature circuit breaker 3 pol / 4A 斷路器
Kniel CL15.8（010-110-02）
Dopag 401.09.01A
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Schenck Process GmbH VSE20100+VLW V000411.B01 稱重傳感器
SIEMENS 6AV7200-0BB00-3FA0
SCHNIER 260063 HS-Anschlussstecker Typ HAN 11/02 插頭
Leybold 86622DN25 ISO-KF
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Almatec Artikelnr.: 92851272 密封件
SICK VE18L-4P324
SCHUNK 0302030
Honsberg HD1K-015GM005 流量傳感器
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Hoffmann 83 6010 200 槽
PULSOTRONIC 9914-1002 KJ14-M30MN80-ANU-4BIT 接近開關(guān)
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KUEBLER 8.5800.2262.5000 編碼器
HARTING 插頭
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Converteam 029.064.265
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HIRSCHMANN Hirschmann rod end， SFCP 10
ASSOCIATED SPRING D12260 彈簧
NELSON 92-25-44 噴嘴
Ari-Armaturen 23.046DN50 PN 25
Kuka CEEHAND|EPZH500-3
SBS SB-1450-G 平衡頭
unioeler EOS-H3000, DC24V, 8VA 自動注油器
RITTAL AE1045.500
ROHACELL ROHACELL 110WF 2160*1100*28
Chiaravalli Kupplungshülse GF 42 N* 管接頭
Schlick 630-R1/4-2.5-A4；R1/4 2～4bar 10.1～16.8m3;stainless steel 噴嘴
Multi-Contact 30.0026 插頭
Walther SP-006-2-L0612 接頭
SIEMENS 6ES7193-6CP01-2MA0
monacor TVLCD-920COL TFT LCD MONITOR 12V/300MA Serial-NO.Z09/006311-02
SIEMENS 6SL3 210-1KE14-3AB1
Kuka ROBOTHARNESS|KRC4Rob.cablesetKR150R3100
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LEONI C02136-13-071
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SANKYO SBLS 80 千斤頂
Honsberg VOR-015WM0080 流量傳感器
Kraus & Naimer KG125T103/D-A099STM 旋鈕開關(guān)
walther electric 63A 5P 400V 6h IP67 269 插頭
Rexroth 3842527866 減速機
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PR electronics 5105B
LOENNE 3~Mot 7BA132M02V 電機
Spieth MSR 80.2 M80*2 液壓鎖緊螺母
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ROMHELD 1942-017 支撐架
Ferdinand Gross DIN 988 PS ST 45x55x1 墊片
Sugino SFB-6080
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HARTING 0914.002.4501
Crane Torque star , cert.no:58513 扭矩
DANFOSS CP410-1-B-8S-0 止回閥
fairchild 4516A 流量計
parker 638A023F0STOPCA000RD2
SCHAFFNER FN 256-64/52,3-phase + neutral filter 64A FN 256 terminal connection 濾波器
estar M1N1COD-T-11/30 B 2000 R1 F 527 編碼器
BMS INDUSTRIE MAGNET ?13 Lg20 rectifié h6 92.07.13
EBARA 1625100004E 密封件
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SUN HDM-S 1CXO-A3
Elektror HRD65(380V、50Hz、7.5KW、5800rpm) 風(fēng)機
TR LA42K 311-00191 位移傳感器
Panduit GS4MT
SCHNEIDER LUCAX6BL 8A 自動控制器
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
Rexroth 4WRZ16W6-150-7X/6EG24N9TK4/D3M 油壓傳動閥
Moeller PKZMO-1.6
Fibro 206.71.025.056
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Walterscheid COMPRESSION SPRING R40X3.2X82 管接頭
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Kubler 8 5800 1265 0500 NR 2004/0605/1
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hydac ZBE 08-02(5POLE,M12x1)WITH 2M LEAD 插頭/電纜
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Gemue PS8.0bar PST 5.0-7.0bar 650 8D0341710T1
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F.A.T SW900 TYPE:10-0039 2-17L/MIN G3/4"(with:65-S-CAAA-318) 10-0039(03/1235871)
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MUFFLER B168
SKF MB0;lockwasher d nominal = 10
BOSCH R418008755
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Dopag 401.01.01 氣缸
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Tribotec Tribotec:PMP 32-404-20110-0
legrand 004876 接線端子
JORC ELECTRONIC DRAIN VALVE,MIC-A 10000107
JUMO 901110/10-1043-22-1000-669-27/000 熱電偶溫度計
WITEG Volumetric flask (including glass stopper)，50ml(brown)
Wollschlaeger Waschpistole see the photo 噴槍
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merkle HZ160.25/12/10.001.201.S.V 液壓缸
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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ABB 3HAC026525-001
Rossel 2-7600-00066-11 Thermoelement-Stecker Fe-CuNi (Typ J) 插頭
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Nordson 7015583 電磁閥
Lang 47205
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B&R 8AC123.60-1 接口模塊
Vester PSI-40-40W-3-P 接近開關(guān)
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Thomson SSETWNM30DD , 101-777
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
DOLD OW5699.01/184/61 DC24V 4350Ω Nr.0037934 繼電器
Hengstler RI58-D/2048EF.47IF 編碼器
roquet 1L27DB40R 0536P/1PLAS4DE10R
Tekon EP_1727U122-G13 TK-AKZ-08-2-49
DANFOSS H1B060-A-HE-HE-N-B-TA-VN-AN-N-N-NN-NN-030-Z-00-NNN 電機
SCHMERSAL SLC 420-E/R0330-14-RFB
KOBOLD MIK-5NA30AC30R
FLEXLIFT EFRT-0192-0195/81873
Hengstler R25-FBSRN-1B2000 編碼器
Martens Elektronik GmbH ST500-10-0 信號放大器
hydac PGE102-1400-RHW1
Coinex LLS-1050-204 接近開關(guān)
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FRISTAM 1820000041
Heraeus HEIZPAT NR.834919 237-HERAEUS
Fronius Contact tip M8 L=35mm 4200012913 導(dǎo)電嘴
ROLAND P42AGS ROLAND SN.0914412
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STEGO 09008.0-01 安裝支架
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Murr 7000-41421-0000000 插頭
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FURNESS COOL FC0210
TRAFAG 8253.79.2317.32.19.43 Trafag Pressure transducer 0-16bar, 24Vdc, out 4-20mA 壓力變送器
Rexnord 9290-60-6,4 L= 48MM /DM=60H7 / 聯(lián)軸器
Vahle MKHF8/100-2HS-2M 1154-13978/0
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TEKEL TK120.FRE.1000.11/30.S.K4.11.L07.LD2-1130 編碼器
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mts RHM0180MD601C101221 （15m wire）（CHINA,SHANGHAI NOOCOOL FLUID TECH CO.;LTD） 位移傳感器
KURODA AS2310 AC220V
Novotechnik GL60 5K0 M150
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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Rockwell 81001-956-65-R
KabelSchlepp Q040.084-RE-60-720 拖鏈
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lempco IEM Press Fit Bushing Inch 0.500 ID X 1.50 OAL Short Sleeve 6-04-1 襯套
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SES sterling
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
Renishaw PH10M
SIEMENS 5ST3 750
GMN 6202 2RSR Nr.4362022RS 滾珠軸承
GUTEKUNST D-152 彈簧
baumer Baumer GT 9.06 L/420K SN：700000069086 UB=20V/1000min-1
Sommer MFS204KHC 接近開關(guān)
KSR Kuebler MRA-2000
Bourns 3590S-2-502L 電位器
pall HH307SJ06KSVBR24D7-CN
Rexroth 1824210352 電磁閥
CIRCUTOR CS-40/50-MT;15710/002553 電容器
Di-soric US18K 1000 PSAK-TSSL 接近開關(guān)
RICKMEIER R45/160 FL-Z-DB-R 330228-8 5046392
heidenhain 371259-01
Magnet-Schultz GAAX 025 F20 D01
LENZE Stecker fur MCS 06F41-C40BO-B11N-ST5800N-R08U (see the photo ) 插頭連接器
SIEMENS 3TX7114-5LC03; 24VDC, 250VAC/20A, DPDT
hydac 1263082 0850R005 BN4HC
LINGEMANN L11851521
E-T-A Y 308 503 01
ABB DSDO110 57160001-K
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V200T,6.921_CP_URQ,27X60/200,3AXD50000000221
Walther-Werke 410306
SIEMENS 5SY6316-7
Spirax DISC CHECK VALVE , DCV6 DN40 PN40 TI-P134-26 stainless
SIEMENS 6GK1561-1AA01 通訊處理器
Stuewe IS4-40x65 聯(lián)軸器
Sommer-automatic GmbH & Co. KG MFS103KHC 感應(yīng)傳感器
lechler 062.210.17.02
AirCom RGDJ-06I 減壓閥
Rexroth MSK030C-0900-NN-M1-UG1-NNNN R911308684 伺服電機
KAYDON JUO65CPO
EPHY-MESS Sensor SN 72595-NWT-C-PT100/B/3-3x8x100-5000-Ex e
ODU 209.745.050.033 插頭
E+H FMD78-GBA7F31B33AA+Z1
NIMAK 11-59D 360 956
Rexroth R185353116
SIEMENS 8WD4308-0DB 塑料制安裝配件
Rexroth DBDS10K1*1200
speck Valve repair kit NP 10/4-140 RE Art. 14.0517 閥門維修包
parker 40JJHMIRN29MC25M1100
STS ATM.EC02.9920.0305.11.DU
SFERO LR6 卡簧
Hawe QV40H12 油壓傳動閥
TOSS 38020001 10/ 10, B 氣缸
RSF MSA670.01 ML700mm RI59 CODE B011359B0503
Megatron Position Sensor LVDT,50MM,50V,76,CLPR13 50 R5KOHM W10% L0,5%
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SKS 71-3-24
SERTO SO 51221-6-1/8 管接頭
IFM SU9000 流量傳感器
hydac HDA 3840-A350-124 壓力變送器
SPRAYING SYSTEMS D26553-9020E 噴嘴
FLENDER H1SH5 NO:3003533905-900-1 1.378 9H 齒輪箱
wago 753-110 插頭
SIEMENS 6DD1641-0AC0
parker PVCRAR1V1 柱塞泵
KSR Kuebler BGU-1 SIL NR.BGU-C3ZBN01ZZZ 磁性傳感器
Rexroth 5284110250 氣壓缸
Hoffmann 098530 急救包
PAINTSYS A5-250-256/6 F33050011
Rexroth PV7-1A/16-20RE01MCO-16
Beck 984M.323204 壓力變送器
VIBRO 204-450-000-002 A1-B21-H05-I0 信號轉(zhuǎn)換器
LEROY-SOMER LSES112MU 4kW IFT/IE2 B5 電機
EGE IGMF005GOP 5M CABLE 接近開關(guān)
GAVAZZI CA18CLN12PA
RITTAL GA9104.210 1
ATOS DLEH/3C/24DC,target unit price:90 euro 油壓傳動閥
DEUTZ FOR DEUTZ BA8M-816 CONROD SHELL 0.50 U.S.400-9629
SCHMERSAL EDT.1SW 0270012
AEG THyro-p 1P 500-495HF ASM(AEG：2000001422) 半導(dǎo)體調(diào)功器
Leuze MLC511R30-1800 感應(yīng)傳感器
Verder 819.5149 Type VA15VA20M PP,TF,TF 附件
parker D41FHE01F1NE00 油壓傳動閥
igus MAT0179641 male 電源插頭
LARU 204.201.04.A2
HAGN-LEONE PLANONLIGHT LED 17W IP68 10389
SICK UM30-211111 6037660 超聲波傳感器
VIPA VIPA222-1HF00 接口模塊
PAULY (stE4)/4mkOp/2stE4 電纜
Mayr 8200911; RTS200/899.002.21 電磁制動器
VIPA VIPA317-2AJ13 CPU模塊
EMOD EN60079-0/EN60079-7 TYPE:EEDA80L/2 MOT-NR:7050162
WIS TYPE FB 40-120
L+B GEL2443KN1G3K030-E 編碼器
fey FK6-ISKD-20 密封件
kendrion 7343110H00 0024 7.5NM 230/400V 50HZ 制動器
baumer BHL 16.24K1024-E6-9 編碼器
emecanique XUFN12301 電感式傳感器
SIEMENS 6DR5210-0EN00-0AA0 接口模塊
isel Ball screw spindle 16x10 L=230
Staubli RBE11.1104/IC/OD/JE 快速插拔式單向閥
BIKON 1003-030-055 鎖緊螺母
hydac 0100 DN 010 BH4HC 濾芯
OMRON F3S-TGR-NLPC-21-M1J8 安全開關(guān)
BERNSTEIN 601.8119.001
WENGLOR I08H011 激光測距傳感器
GATES ID:HTD 8M; 20mm; L=2800
ESAM MT-PA1 300W
parker DS201NRMVA240LC
Wurth 714 251 14
GGB 091206 BP25
wachendorff IFMA0035 隔離放大器
SEEGER JV28
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FSG SL3002-X1/GS80 位移傳感器
RSF 547598-02 光學(xué)測量儀零件（光柵尺）
KTR KTR R38 98 SHA red 聯(lián)軸器
B&R 8LSA26.R0045D0000
dunkermotoren GR42X25 88427 01156+88851 01652；150W I=8:1 電機
GAMET UK Q110050/110100P
HO-Matic AG 43065.001.100，DN65/PN10
ACE GS-22-50-CC-500N
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V63T, 63A, 690V, 27X60MM
B&R 8AC110.60-3 接口模塊
Cryostar KM2605760-05
Eltra EL63P2000S5/28P15X3PR 編碼器
INGUN GKS-912 306 200 A 1502 彈簧針
HILGER+KERN 418.01.45
Rexroth R901004402 4WRZ 10 W6-50-7X/6EG24N9TK4/D3M 油壓傳動閥
CARLSTAHL 8030.4K.10S 龍門吊
Tantec Group 193858 SPORT-TEC electrode (2 a)
baumer GI356.170C323 308168
Hengstler 891211 計數(shù)器
WAREX C801C DKZ110 10" 150Lb 100 ℃
FSG PW1023d-MU Nr.5720Z02-003.028 電位器
Phoenix MACX MCR-UI-UI
NIMAK 11-59D360033-100
Rexroth R911297425 電源
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
moog D691Z2086G -
INOR Min IPAQ-HLP typeK 0...600 4...20mA 校準變送器
Gega 0550-880/B, G1/2L,24VDC 流量閥
lechler 065.600.30 噴嘴
lechler 136.417.35.14
Berstein GC-U 1 AH;602 1135 368
GEMU 88001263-5880693/0003
Hoffmann 63 2430 / 50 Extension
BDS MAB825 磁芯鉆床
SERTO SO46121-8-8 DN6 PN50
Stauff SPAL3016-PP-DPAL-AS-M-W3 鉗子
STS ATM/F 252.9941.0105.22
ECOLAB Engineering GmbH ELADOS EMP III 149760 E000540PP10FPKEPP990108 5050PP999901 230v 50Hz 60Hz Prod code:283025/34913/1010 計量泵
El-O-Matic ED0200M1A00A22K0
BOURDON HAENNI E913033B35R
MIJNO MNT115-020-2-5-WK-AP-17304/A 減速機
heidenhain 731626-51 編碼器
Herion S10G83G0192235MV 單向閥
RITTAL SZ 2470.000
GE PTX50A2-TB-A3-CA-H0-PB 0-70bar absolute 2:4 to 20 壓力變送器
R+L R200/115/200/DF200/1N/LB/MB/ZF
kistler type 6192A
Reckmann Thermometer, PT100;G1/2A;L110
Hasco Z81/13/R1/4
amtec Spannhydraulik GmbH Tr 230x5 SN536 F=390KN M=20Nm p=480bar
Manner RF-80-132(70024)
Sommer MFS204KHC 接近開關(guān)
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效適應(yīng)體制與市場的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險評估
伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險造成巨大的影響，風(fēng)險一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的對象，企業(yè)應(yīng)當正確識別企業(yè)需要應(yīng)對的風(fēng)險、做出恰當評估并即時給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護的國有控股企業(yè)，長期以來往往經(jīng)營風(fēng)險意識淡薄，缺乏對風(fēng)險的識別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等。然而，實務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實際情況與各種風(fēng)險因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對風(fēng)險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風(fēng)險領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對策方法來有效降低風(fēng)險。
（三）控制活動
控制活動是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來通過加強預(yù)算管理、審計監(jiān)督、紀檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來規(guī)范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，但由于控制手段更新跟不上市場節(jié)奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動難以適應(yīng)精益管理的要求。同時，部分控制活動在設(shè)計時，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標準的缺項與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問題會導(dǎo)致控制活動流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過程的橋梁，能夠促進內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對于內(nèi)容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內(nèi)部控制活動的開展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標不能得到有效實現(xiàn)。同時，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護更新延遲的問題，導(dǎo)致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營銷、消費者需求調(diào)研工作上會處于被動的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對于嚴格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項監(jiān)督工作得到了越來越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評價標準不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準確性，影響了內(nèi)部控制的運行效果。例如：內(nèi)部審計在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營銷專業(yè)知識有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績效目標考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的有效手段，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長效保障機制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進機制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對標行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部運行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業(yè)依照自身發(fā)展實際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過組織結(jié)構(gòu)對整個公司的權(quán)責(zé)進行劃分。為了進一步保證內(nèi)部控制的有效運行，企業(yè)應(yīng)當進一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營造進取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當完善并積極弘揚本企業(yè)的企業(yè)文化，加強企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當加強員工對企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規(guī)章管理制度，才能切實保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制
1.提高員工的風(fēng)險意識。“思想引導(dǎo)行動”，因此要想加強企業(yè)風(fēng)險控制能力先應(yīng)當提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險意識，使其認識到風(fēng)險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險防范能力。2.建立風(fēng)險評價體系。風(fēng)險評價是指以內(nèi)部控制目標為導(dǎo)向，對影響目標實現(xiàn)的風(fēng)險因素展開評估并評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程。雖然煙草行業(yè)受國家《煙草專賣法》的保護，但也應(yīng)該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經(jīng)營、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理領(lǐng)域，對風(fēng)險進行分類、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計相應(yīng)的管控流程進行風(fēng)險識別、應(yīng)對、控制、報告，避免風(fēng)險對企業(yè)造成重大損失。只有加強專業(yè)部門建設(shè)，加強對煙草商業(yè)企業(yè)運營的各個重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，促進風(fēng)險評價部門人員運用專業(yè)知識針對性地開展風(fēng)險評價工作，才能不斷加強風(fēng)險識別能力，才不于在風(fēng)險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內(nèi)部控制活動
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要共同遵守的規(guī)定和準則，如果沒有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當加強預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費用、稅利等項目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開展。企業(yè)應(yīng)當加強對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的精準調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當對核心指標預(yù)算重點關(guān)注，努力實現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當加強資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運行對企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量的貢獻度。例如：開展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團大平臺優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機制，對發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實不符、變更不及時的資產(chǎn)及時提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當加強戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營活動終都應(yīng)當圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開，因此應(yīng)當構(gòu)建戰(zhàn)略、計劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準預(yù)算控制以及關(guān)鍵績效指標考核，并加強對相關(guān)工作的動態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時代”的來臨，企業(yè)應(yīng)當加強各個平臺各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時，企業(yè)應(yīng)當借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強化對現(xiàn)有經(jīng)營信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強對相應(yīng)專業(yè)人員的引進與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對企業(yè)管理者的經(jīng)營策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業(yè)應(yīng)當尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護墻”，企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運維商對于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項權(quán)限，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強化內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格獨立于其他部門，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當由明確的職責(zé)界定，擁有其獨立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計部門的人員應(yīng)當具備專業(yè)相關(guān)的獨立性。該部門人員應(yīng)當能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動展開獨立客觀的評價與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評價體系。企業(yè)應(yīng)當形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運行保駕護航。同時，除了嚴格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當配備與之相對應(yīng)的評價考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績效考評相結(jié)合，促進企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語
加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟化發(fā)展的需要，是國有企業(yè)保持競爭力的有效措施，是我國經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進國有企業(yè)管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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